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    關于會計處理發票需要注意的問題

    發布時間:2018-11-13 17:59:42 已幫助:737人 來源:重慶麥積會計

    關于會計處理發票需要注意問題

      關于會計處理發票需要注意的問題一直是財會人員工作的重中之重,財會人員在處理發票過程中,非常容易犯錯誤。現小編就目前易出現的處理發票問題總結如下,希望對大家有幫助。

    關于會計處理發票需要注意的問題

      關于會計處理發票需要注意問題一直是財會人員工作的重中之重,財會人員在處理發票過程中,非常容易犯錯誤。現小編就目前易出現的處理發票問題總結如下,希望對大家有幫助。
      1、貨物品種較多時發票的開具
      【問】納稅人開具增值稅專用發票時,貨物品種較多時應如何開具發票?
      【解答】根據《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》(國稅發[2006]156號)規定,一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發票。匯總開具專用發票的,同時使用防偽稅控系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》,并加蓋財務專用章或者發票專用章。
      2、以手寫形式填寫的發票能否在稅前扣除?
      【問】我公司取得快遞公司的發票,但沒有填寫開具公司名稱,財務人員直接以手寫的形式填進去。這種情況下發生的真實合理的費用,能否在企業所得稅稅前扣除?
      【解答】《企業所得稅法》第八條規定,企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。《國家稅務總局關于印發〈進一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》(國稅發〔2009〕114號)第六條規定,加強企業所得稅稅前扣除項目管理。未按規定取得的合法有效憑據不得在稅前扣除。《發票管理辦法》第二十二條規定,不符合法規的發票,不得作為財務報銷憑證,任何單位和個人有權拒收。第二十三條規定,開具發票應當按照法規的時限、順序,逐欄、全部聯次一次性如實開具,并加蓋單位財務印章或者發票專用章。因此,企業索取發票時應根據以上規定,在取得發票時,一定要注意其合法性,不得索取填寫項目不齊全,內容不真實,沒有加蓋財務印章或者發票專用章等不符合規定的發票,對不符合規定的發票,任何單位有權拒收,也不得在企業所得稅稅前扣除。加會計網微信獲取更多財會信息。
      3、企業收到的國外發票可以入賬嗎?
      【問】接到國外的形式發票如何入賬?是否需要到稅務部門登記備案?
      【解答】根據《中華人民共和國發票管理辦法》(中華人民共和國財政部令第6號)文件的規定:單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發票或者憑證,稅務機關在納稅申報時有疑義的,可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明,經稅務機關審核認可后,方可作為記賬核算的憑證。
      因此,貴公司取得境外憑證可以列支,但稅務機關審查時需要由貴單位提供確認證明。
      4、善意取得大頭小尾發票如何進行處理
      【問題】在稅務檢查中發現某企業取得幾份發票存在疑問,企業已列入成本,并已在企業所得稅稅前扣除。經發函到開票方稅務機關調查,現收到回函證實該業務、付款均真實,只是開票方開具了“大頭小尾”發票,請問該企業取得的發票內容與該業務、付款金額等均一致的情況下,是否必須到開票方換開發票才能在所得稅稅前扣除?
      【解答】納稅人有真實交易、善意取得“大頭小尾”發票的,如果開票方納稅人所在地主管稅務機關回函證明,該發票確屬開票方自發售稅務機關購買,且購票方、開具方、業務交易、收款屬于同一方,實際交易金額與發票上所列金額一致的,其取得的發票準予作為稅前扣除的憑據。
      5、無法取得發票的賠償金可否稅前扣除
      【問題】法院判決企業支付賠償金,但無法取得發票,此項支出可否稅前扣除?
      【解答】《企業所得稅法》第八條規定:企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。因此,如果該賠償金的支出是與企業生產經營有關且屬于企業因合同行為而發生的,可以稅前扣除。法院判決企業支付賠償金,企業可憑法院的判決文書與收款方開具的收據作為扣除憑據。
      6、公司班車運費發票是否能抵扣進項稅
      根據《財政部國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2011〕111號)的規定,從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額準予從銷項稅額中抵扣。但下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:(一)用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務。其中涉及的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃,僅指專用于上述項目的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃。(二)非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業服務。(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務或者交通運輸業服務。(四)接受的旅客運輸服務。(五)自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇,但作為提供交通運輸業服務的運輸工具和租賃服務標的物的除外。
      因此,營業稅改征增值稅一般納稅人接受應稅服務如屬于允許抵扣的范圍且取得合法的扣稅憑證可予以抵扣進項稅額;如用于上述不得抵扣范圍的則不可抵扣。
      7、由旅行社開具的發票是否可以稅前列支
      【問題】企業員工出國考察,由旅行社代為安排相關住宿等,由旅行社開具相關發票,可以憑該發票稅前列支嗎?
      【解答】根據《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》的規定:“企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。
      企業所得稅法第八條所稱有關的支出,是指與取得收入直接相關的支出。
      企業所得稅法第八條所稱合理的支出,是指符合生產經營活動常規,應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。納稅人發生出國考察支出,主管稅務機關要求提供證明資料的,應能夠提供證明其真實性的合法憑證,否則,不得在稅前扣除。證明材料應包括:考察人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。

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